La Dirección General de Tributos aclara algunas cuestiones en torno al cumplimiento de esta obligación:

  • En lo referente al saldo de las cuentas en el extranjero, si los saldos de las cuentas de su titularidad superan los 50.000 euros, el contribuyente deberá presentar la declaración informativa con independencia del número de titulares al que pertenezca la misma.
  • Para la valoración de una cuenta corriente y un depósito a plazo en moneda extranjera, se tomará el tipo de cambio vigente a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente a la información declarada, esto es, para la declaración informativa correspondiente al año 2012, el 31 de diciembre de 2012, tanto para el saldo a dicha fecha como para el saldo del último trimestre.
  • Los titulares de participaciones o acciones de instituciones de inversión colectiva extranjeras comercializadas en España, no tendrán la obligación de información cuando la tenencia de las acciones o participaciones se encuentre canalizada a través de entidades comercializadoras de instituciones de inversión colectiva radicadas en territorio español o a través del representante residente de la sociedad gestora que opere en España en régimen de libre prestación de servicios, ya que dicha obligación de información queda cubierta por la suministrada a la Administración tributaria por las sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva, y los representantes de las entidades gestoras.
  • Están obligadas a presentar esta declaración las personas físicas que tengan la condición de contribuyentes del IRPF conforme al artículo 10 de la LIRPF – miembros de misiones diplomáticas, de oficinas consulares, funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero- , así como los miembros de organismos que estén obligados a cumplir con sus obligaciones tributarias de imposición directa en España como contribuyentes del IRPF como es el caso, en particular, de los funcionarios y otros agentes de la Unión Europea que conserven la condición de residentes fiscales en España.

Por otro lado, la AEAT está publicando en su página web (preguntas frecuentes), criterios interpretativos referentes a esta nueva obligación, entre los que destacan:

  • Tratándose de un bien o derecho de carácter ganancial, cuando la titularidad formal la ostente únicamente uno de los cónyuges, ambos cónyuges tienen la obligación de presentar la declaración.
  • No están obligados a cumplimentar la nueva declaración informativa, los residentes en España acogidos al régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados o régimen de impatriados.

Jose María Dutilh

Socio Director de la Firma de Abogados LeQuid, especializada en Derecho de los Negocios y de las Empresas Sociales, estoy plenamente convencido de que el desarrollo empresarial rentable y eficiente no sólo es compatible sino que necesita la ética empresarial. En la actualidad, desde LeQuid colaboro con empresarios que necesitan una segunda oportunidad a través de estos procesos; Apoyo legal en el día a día, Re emprendimiento socialmente responsable, Fusiones y Adquisiciones, Reestructuración y Refinanciación de empresas o Concurso de acreedores entre otros.

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