modificaciones previstas en el irpf

Las principales novedades que se introducen:

  • Se revisa la exención aplicable a las indemnizaciones por despido. A partir del 1 de enero de 2015, las indemnizaciones por despido que hasta ahora se encontraban exentas en lo que no superaban los umbrales marcados por el Estatuto de los Trabajadores, pasan a estar plenamente gravadas salvo los primeros 2.000 euros por año de servicio en la empresa.
  • Se suprime la exención vinculada a la entrega de acciones gratuitas a los trabajadores de la propia empresa en la que trabajan.  Se elimina así la exclusión como renta del trabajo en especie de la entrega a trabajadores de forma gratuita o a precio inferior al de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa. Hasta ahora, se encontraban exentos los primeros 12.000 euros.
  • Se suprime la exención de 1.500 euros aplicable a los dividendos, por lo que a partir del ejercicio 2015, los dividendos percibidos se integraran en la base imponible del ahorro en su integridad.
  • Se minora del 40% al 30% el porcentaje de reducción aplicable a los rendimientos con periodo de generación superior a dos años o calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
  • Se revisa la reducción general por obtención de rendimientos de trabajo integrándose en la misma la actual deducción en la cuota por obtención de estos rendimientos. la reforma del IRPF incluye un incremento de la reducción por rendimientos del trabajo para las rentas inferiores a los 14.400 euros y, a partir de este nivel de ingresos, se va recortando, pero no desaparece.
    Así, los trabajadores podrán minorar sus rendimientos de trabajo en una cantidad fija de 2.000 euros en concepto de otros gastos, importe que seguirá incrementando en el caso de que el trabajador se traslade a otro municipio con motivo de un nuevo contrato de trabajo o para trabajadores activos con discapacidad.
  • Se eleva el importe del mínimo personal y familiar que se incrementará de 5.150 euros a 5.550 a partir de 2015, incluido cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 y 75 años, como el correspondiente a los ascendientes y descendientes que convivan con aquel. De la misma manera, se incrementan los importes del mínimo aplicable a las personas con discapacidad, así como en los supuestos en que también sean trabajadores activos.
  • Se introducen tres nuevas deducciones cuya finalidad es la reducción de la tributación de los trabajadores con mayores cargas familiares.
  • Contribuyentes que trabajen fuera del hogar y además tengan a su cargo ascendientes con discapacidad.
  • Contribuyentes que trabajen fuera del hogar y además tengan a su cargo descendientes con discapacidad.
  • Contribuyentes que formen parte de una familia numerosa.

 

Se podrán beneficiar de una deducción en la cuota diferencial de hasta 1.200 euros anuales por cada una de las tres situaciones familiares anteriormente descritas. Conviene destacar que estas deducciones son totalmente compatibles con la actual deducción por maternidad.

  • Se suprime la deducción por alquiler, homogenizando el tratamiento fiscal de la vivienda habitual entre alquiler y propiedad, si bien, al igual que cuando se suprimió la deducción por inversión en vivienda, se articula un régimen transitorio para los alquileres de vivienda efectuados con anterioridad a 2015 de manera que la supresión sólo afectará a nuevos alquileres.

La incluye una nueva tarifa aplicable a la base liquidable general. Dentro de la misma, se reducen el número de tramos, pasando de siete a cinco, así como los tipos marginales que se aplican a los mismos.

TARIFA GENERAL PARA EL EJERCICIO 2014

Base Imponible

Tipo %

hasta 12.450 € 20 %
12.450 € 20.200 € 25 %
20.200 € 34.000 € 31 %
34.000 € 60.000 € 39 %
60.000 € En adelante 47 %

 

TARIFA GENERAL PARA EL EJERCICIO 2016 

Base Imponible

Tipo %

hasta 12.450 € 19 %
12.450 € 20.200 € 24 %
20.200 € 35.200 € 30 %
35.200 € 60.000 € 37 %
60.000 € En adelante 45 %

 

Se aprueba una nueva tarifa aplicable a la base liquidable del ahorro en la que se reducen los marginales de cada uno de los tramos, rebaja que se intensificará a lo largo del ejercicio 2016.

 

Base Imponible

Tipo (%)

Tipo 2015

Tipo 2016

Hasta 6.000 € 20 % 19 %
6.000- 50.000 € 22 % 21%
50.000- En adelante 24 % 23 %

 

  • Se crea un nuevo instrumento dirigido a los pequeños inversores denominado Plan de Ahorro a Largo Plazo, cuya especialidad radica en la exención de las rentas generadas por la cuenta del depósito o el seguro de vida a través del cual se canalice dicho ahorro siempre que aporten cantidades inferiores a 5.000 euros anuales durante el plazo de al menos 5 años.Así, los nuevos planes ‘Ahorro 5’ podrán adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que garanticen la restitución de, al menos del 85% de la inversión.
  • Se incorporan en la base imponible del ahorro las ganancias y pérdidas patrimoniales cualquiera que sea el plazo de permanencia en el patrimonio del contribuyente, al tiempo que se podrán compensar en la base del ahorro rendimientos con ganancias y pérdidas patrimoniales, de forma progresiva y con determinadas limitaciones.
  • En materia de retenciones, la minoración de la tributación, se traslada al sistema de retenciones e ingresos a cuenta, rebajándose los tipos de retención, y además, aumentará en 2016. Así (al margen de los rendimientos de trabajo que tributen por la escala general), quedaría de la siguiente manera:

 

    • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos, será del 35 por ciento.No obstante, en los términos que reglamentariamente se establezcan, cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de retención e ingreso a cuenta será del 19 por ciento.  Los porcentajes de retención e ingreso a cuenta se reducirán a la mitad cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla que tengan derecho a la deducción en la cuota.
    • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19 por ciento.Este porcentaje se reducirá a la mitad cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deducción en la cuota.
    • Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades económicas serán:
    • El 19 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria.

No obstante, se aplicará el porcentaje del 9 por ciento sobre los rendimientos de actividades profesionales que se establezcan reglamentariamente. Asimismo, en los términos que se establezcan reglamentariamente, el porcentaje será del 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros sea inferior a 15.000 euros anuales. (Esta medida ya se encuentra en vigor desde el 5 de julio de 2014, al haberse aprobado mediante RD-L 8/2014).

Estos porcentajes se reducirán a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de la Ley.

    • El 2 por ciento en el caso de rendimientos procedentes de actividades agrícolas o ganaderas, salvo en el caso de las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura, en que se aplicará el 1 por ciento.
    • El 2 por ciento en el caso de rendimientos procedentes de actividades forestales.
    • El 1 por ciento para otras actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva, en los supuestos y condiciones que reglamentariamente se establezcan.
    • El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva será del 19 por ciento.No se aplicará retención cuando no proceda computar la ganancia patrimonial, de acuerdo con lo previsto en el artículo 94.1.a) de la Ley.El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos que reglamentariamente se establezcan, será del 19 por 100. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción será el 19 por ciento.
Jose María Dutilh

Jose María Dutilh

Socio Director de la Firma de Abogados LeQuid, especializada en Derecho de los Negocios y de las Empresas Sociales, estoy plenamente convencido de que el desarrollo empresarial rentable y eficiente no sólo es compatible sino que necesita la ética empresarial. En la actualidad, desde LeQuid colaboro con empresarios que necesitan una segunda oportunidad a través de estos procesos; Apoyo legal en el día a día, Re emprendimiento socialmente responsable, Fusiones y Adquisiciones, Reestructuración y Refinanciación de empresas o Concurso de acreedores entre otros.

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