Ya falta menos para el deposito de las cuentas anuales y estoy seguro de que muchos de vosotros aún no habéis preparado toda la documentación necesaria. Si es tu caso, te invito a leer este post en el que vamos a desgranar los diferentes documentos necesarios para la presentación de cuentas anuales.
1. Los documentos que forman parte de las cuentas anuales son (artículo 254 LSC):
- El balance
- La cuenta de pérdidas y ganancias
- El estado de cambios en el patrimonio neto
- El estado de flujos de efectivo (en determinados casos)
- La memoria
2. Existen tres tipos de cuentas anuales:
- Normales
- Abreviadas
- PYME
Para saber si una empresa está obligada a realizar cuentas anuales normales o abreviadas hay que atender a las circunstancias de la empresa en dos ejercicios consecutivos con respecto al:
- Total de las partidas del activo.
- Importe neto de la cifra anual de negocios.
- Número medio de trabajadores durante el ejercicio.
3. Cuadro ilustrativo de cantidades:
| Micro
Empresas |
PGC PYMEs | Balance, Memoria y ECPN abreviados | Cuentas de pérdidas y ganancias abreviada | Informe de Auditoria | Modelo Normal | |
| Total activo | ≤1.000.000€ | ≤2.850.000€ | ≤4.000.000 | ≤11.400.00€ | ≤2.850.000€ | Resto |
| Importe cifra de negocio | ≤2.000.000€ | ≤5.700.000€ | ≤8.000.000 | ≤22.800.000 | ≤5.700.000€ | Resto |
| Nº de trabajadores | ≤10 | ≤50 | ≤50 | ≤250 | ≤50 | Resto |
Si las cifras de, al menos dos de ellas, se encuentran por debajo del límite, podrán formular el modelo abreviado.
4. Otros documentos
4.1 Estado de flujos de efectivo
– Sociedades obligadas: las que no puedan presentar balance abreviado.
– No serán obligatorios ni el estado de cambios de patrimonio neto ni el estado de flujos de efectivo cuando pueda formularse balance abreviado (artículo 257.3 LSC).
4.2 Informe de gestión
– No forma parte de las cuentas anuales.
– Sociedades obligadas a depositarlo (artículo 262 LSC): aquellas que, conforme a la ley, estén obligadas a presentar balance, memoria y estados de cambios en el patrimonio neto (normales).
5. Cuadro ilustrativo de plazo de formulación y depósito
| Formulación – tiene que aprobarse en acta del órgano de administración | Plazo máximo: 3 meses desde el cierre del ejercicio. |
| Aprobación – constará en un acta de la Junta General o del socio único | Plazo máximo general: 6 meses desde el cierre del ejercicio |
| Depósito – en el Registro Mercantil del domicilio social | Plazo máximo: 1 mes desde la aprobación |
6. Plazo de presentación del modelo 200 (Impuesto de Sociedades)
El modelo se presenta a partir del sexto mes posterior al cierre del periodo impositivo con un plazo de 25 días naturales a partir de ese momento. Eso hace que, en la mayoría de los casos, el plazo para su presentación sea del 1 al 25 de julio de cada año, ya que por norma general, las entidades suelen hacer coincidir el ejercicio social con el año natural. Sin embargo, si la fecha de cierre fiscal fuera diferente, la fecha de presentación también lo sería, diferenciándose así de otras declaraciones tributarias que funcionan con una fecha fija de presentación.
La normativa vigente establece las condiciones de utilización de los modelos de cuentas anuales normales, abreviadas y PYMES, con indicación separada de dichas condiciones para cada uno de los documentos que las conforman. La siguiente tabla recoge los criterios que determinan el modelo que se debe utilizar
| Modelo Cuentas Anuales Ordinarias | Modelo Cuentas Anuales Abreviadas | Modelo PYMES | |
| Balance | Todas las sociedades salvo aquellas que puedan presentar balance abreviado o PYMES | Presentarán balance abreviado si durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de estas circunstancias:
Número medio de trabajadores durante el ejercicio = ó < 50. |
Presentarán balance PYMES si durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de estas circunstancias:
Número medio de trabajadores durante el ejercicio = ó < 50 (microempresa = ó < 10) |
| Estado de cambios en el patrimonio neto | Todas las sociedades salvo aquellas que puedan presentar estado de cambios en el patrimonio neto abreviado | Presentarán estado de cambios en el patrimonio neto abreviado si durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de estas circunstancias:
Número medio de trabajadores durante el ejercicio = ó < 50. |
Presentarán balance PYMES si durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de estas circunstancias:
Número medio de trabajadores durante el ejercicio = ó < 50 (microempresa = ó < 10). No obligatorio si puede presentarse balance abreviado |
| Cuenta de pérdidas y ganancias | Todas las sociedades salvo aquellas que puedan presentar Cuenta de PyG abreviada | Presentarán modelo abreviado si durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de estas circunstancias:
Número medio de trabajadores durante el ejercicio = ó < 250. |
Presentarán balance PYMES si durante dos ejercicios consecutivos reúnan al menos dos de estas circunstancias:
Número medio de trabajadores durante el ejercicio = ó < 50 (microempresa = ó < 10) |
| Estado de flujos de efectivo | Obligatorio si no puede presentar balance abreviado (art. 257.3 LSC) | No obligatorio si puede formularse balance abreviado | No obligatorio si puede formularse balance abreviado |
| Memoria | Su contenido será el indicado en el artículo 260 LSC | Memoria abreviada si presentan balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados. Deberá contener, al menos, las indicaciones primera, segunda, tercera, quinta, novena y décima del art. 260 LSC. | Memoria abreviada si presentan balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados. Deberá contener, al menos, las indicaciones primera, segunda, tercera, quinta, novena y décima del art. 260 LSC |
| Informe de gestión | No forma parte de las cuentas anuales. Obligatorio si se presentan balance, memoria y estados de cambio en el patrimonio neto (normales) | No obligatorio | No obligatorio |
| Informe de auditoría | Obligatorio | No obligatorio si cumple 2 cualquiera de estas:
|
No obligatorio |
| Formulación– constará en un acta del órgano de administración | Plazo máximo: 3 meses desde el cierre del ejercicio | Plazo máximo: 3 meses desde el cierre del ejercicio | |
| Aprobación- constará en un acta de la Junta General o del socio único | Plazo máximo: 6 meses desde el cierre del ejercicio | Plazo máximo general: 6 meses desde el cierre del ejercicio | |
| Depósito- en el Registro Mercantil del domicilio social | Plazo máximo: 1 mes desde la aprobación | Plazo máximo: 1 mes desde la aprobación |
There is less time for the deposit of the annual accounts and I am sure that many of you have not yet prepared all the necessary documentation. If this is you, I invite you to read this post, where we will examine the documents necessary for the presentation of annual accounts.
1.The documents that form part of the annual accounts are (article 254 LSC):
- Balance sheet
- Profit and loss account
- Statement of changes in equity
- Cash flow statement (in certain cases)
- Annual report
2.There are three types of annual accounts:
- Normal
- Abridged
- SME
In order to know if a company is required to carry out normal or abridged annual accounts, it is necessary to take into account the circumstances of the company in two consecutive years with respect to:
- Total items of the asset.
- Net amount of annual turnover.
- Average number of workers during the tax year.
3. Illustrative chart of quantities:
| Illustrative chart of quantities: |
If the figures for at least two of them are below the limit, they can formulate the abridged model.
4.1 Cash Flow Statement – Required companies: those that cannot present an abridged balance sheet. – Neither the statement of changes in equity nor the cash flow statement will be required when an abridged balance sheet can be formulated (Article 257.3 LSC). 4.2 Management Report – Not part of the annual accounts. – Companies required to deposit it (Article 262 LSC): are those that, according to the law, are obliged to present the balance sheet, annual report and statements of changes in equity (normal).
The model is presented starting from the sixth month after the end of the tax period with a term of 25 calendar days from that time. This means that, in most cases, the deadline for submission is from July 1 to 25 of each year, since, as a general rule, entities usually match the fiscal year with the calendar year. However, if the tax year-end date was different, the filing date would also be different, differing from other tax returns that operate with a fixed date of filing. The current regulations establish the use conditions of normal annual accounts, abridged and SME models, with separate indication of these conditions for each of the documents that comprise them. The following table lists the criteria that determine the model to be used
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